Истребование документов о контрагентах второго и последующего порядка при проведении налоговых проверок.

По поводу истребования документов или информации о контрагентах второго и последующего порядка при проведении налоговых проверок дано Определение ВС РФ от 20.02.2015 № 305-КГ14-7282.

В нем сказано, что в силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении налоговой проверки инспектор вправе истребовать документы или информацию, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика у его контрагента. Так же встречаются ситуации, когда в порядке ст. 93.1 НК РФ проверяющие истребуют документы или информацию о налогоплательщике, взаимодействующем лишь с контрагентом лица, которому предъявлено соответствующее требование. Т.е. между проверяемым лицом и лицом, которому предъявлено требование о представлении документов, взаимоотношений никаких нет.

По мнению судов, такое требование законно, если между названными лицами прослеживается взаимосвязь. Положения статей 82, 89, 93, 93.1 НК РФ не ограничивают истребование документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика. Налоговые органы вправе затребовать документы по цепочке сделок о контрагентах второго, третьего и последующего порядка. Если организация не выполняет данное требование, то она может быть привлечена к налоговой ответственности по п. 1 или 2 ст. 129.1 НК РФ.

 

You have no rights to post comments