Учет у учредителя управления и у доверительного управляющего по договору доверительного управления между организациями (пример).

Рассмотрим ситуацию, когда договор доверительного управления заключают между собой организации. На следующих примерах показано как организован учет у доверительного управляющего и учет у учредителя управления.

Пример.

В апреле 2012 г. организация ввела в эксплуатацию здание. Первоначальная стоимость здания - 8200000 руб., срок полезного использования - 30 лет (360 месяцев), сумма амортизации в месяц – 22777.78 руб. Амортизация начисляется линейным методом.
Организация 01.07.2013 передала здание в доверительное управление и зарегистрировала эту передачу. Начисленная к моменту вступления в силу договора амортизация – 318888.92 руб. Вознаграждение доверительного управляющего по условиям договора составляет 10% от суммы доходов от управления имуществом без налога на добавленную стоимость. Управляющий применяет УСНО, поэтому на сумму своего вознаграждения НДС не начисляет.
Управляющий сдал здание в аренду. В июле 2013г. сумма дохода от аренды здания составила 240000 руб. (в том числе НДС – 36610.17 руб.), расходы управляющего, связанные с доверительным управлением и возмещаемые учредителем управления, - 90000 руб.
По условиям договора управляющий должен перечислить учредителю управления выручку от аренды за минусом своего вознаграждения и расходов, связанных с доверительным управлением, на последнее число каждого месяца.

Решение.

1. Учет у доверительного управляющего.

Обособленный учет операций по доверительному управлению.

Содержание операции Дебет     
Кредит Сумма(руб.)
На дату передачи имущества доверительному управляющему (01.07.2013г.)
Получено здание в доверительное управление 01(Д.У.) 79.3 820000,00
Отражена амортизация, начисленная до передачи здания в доверительное управление 79.3 02 318888,92
На последнее число месяца, в котором имущество сдано в аренду (31.07.2013г.)
Начислена амортизация по зданию за июль 2013г. 91.2 02 22777,78
Отражены расходы в связи с доверительным управлением, возмещаемые учредителем управления 91.2 60,70,69 90000,00
Начислена арендная плата за здание 62 91.1 240000,00
Начислен НДС с арендной платы 91.ндс 68.2 36610,17
Получена арендная плата 51 62 240000,00
Вознаграждение доверительного управляющего включено в расходы (240000-36610,17)*10% 91.2 76 20338,98
Определена прибыль, полученная в рамках доверительного управления (240000-36610,17-22777,78-90000-20338,98) 91.9 99 70273,07
Перечислена прибыль учредителю управления 79.3 51

70273,07

Перечислено вознаграждение доверительному управляющему 76 51 20338,98

 

 

 

 

 

 

 

 

Собственный учет у доверительного управляющего.

 Содержание операции  Дебет  Кредит Сумма (руб.)
 На последнее число месяца, в котором имущество сдано в аренду (31.07.2013г.) 
Начислено вознаграждение  76  90.1  20338,98
 Получено вознаграждение  51  76  20338,98

2. Учет у учредителя управления.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма (руб.)
На дату передачи имущества доверительному управляющему(01.07.2013г.)
Отражена передача здания в доверительное управление 79.3 01(Д.У.) 820000,00
Отражена амортизация, начисленная до передачи здания в доверительное управление 02 79.3 318888,92
На последнее число месяца, в котором имущество сдано в аренду (31.07.2013г.)
Отражена прибыль по договору доверительного управления имуществом 79.3 91.1 7027307
Получены деньги от доверительного управляющего 51 79.3 70273,07

Договор доверительного управления имеет несколько сложный учет. Но в то же время имеет ряд плюсов, как для учредителя управления, так и для доверительного управляющего. Первый получает доход от управления имуществом и избавлен от проблем поиска заказчиков на свои услуги либо арендаторов на свои площади. Так же доверительный управляющий занимается вопросами обслуживания ремонта наймом персонала и т.п. Физическое лицо может не регистрироваться в качестве ИП. Второй получает плату за свои услуги, использует полученное имущество без уплаты ежемесячной арендной платы арендодателю, что особенно актуально при отсутствии в каком то периоде арендаторов либо спроса на услуги.

 

You have no rights to post comments