Таможенные пошлины, таможенные платежи, стоимость доставки и хранения при импорте товаров: налоговый учет и бухгалтерский учет.

Размер таможенных пошлин и сборов рассчитывают сотрудники таможни. Перечислить эти платежи нужно в процессе таможенного оформления.

Таможенные пошлины начисляются как процент от таможенной стоимости товара. Импортер должен учесть пошлины в налоговом и бухгалтерском учете в рублевом эквиваленте по курсу на день уплаты.

Таможенные сборы представляют собой фиксированную сумму в рублях.

В бухгалтерском учете и пошлины, и сборы необходимо включить в стоимость товара. Это прямо следует из пункта 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

В налоговом учете таможенные платежи можно учесть одним из двух способов: либо отнести на текущие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо включить в стоимость товара (п. 2 ст. 254 НК РФ). Поэтому необходимо выбрать любой из них и закрепить его в учетной политике.

Если в налоговом учете организация списывает таможенные платежи в расходы, то в бухгалтерском учете придется отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Пример

Организация приобрела импортный товар. Величина таможенной пошлины составила 3000 долларов США, сумма таможенного сбора — 1500 руб. Таможенные платежи перечислены 15 ноября 2013 года (курс 32,6807 руб. за доллар). Бухгалтер в бухгалтерском учете организации сделал 15 ноября следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» КРЕДИТ 51 - 98042,10 руб. (3000 дол. х 32,6807 руб./дол.) — перечислены таможенные платежи;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» КРЕДИТ 51 - 1500 руб. — перечислены таможенные сборы;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Взаиморасчеты с таможней» - 99542,10 руб. (98042,10+1500) — таможенные платежи включены в стоимость товара

В учетной политике организации указано, что для целей налогообложения таможенные пошлины и сборы включаются в текущие расходы. Поэтому дополнительно в бухгалтерском учете была сделана проводка:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77 - 19908,42 руб. (99542,10 руб. х 20 %) отражено отложенное налоговое обязательство.

Стоимость доставки и хранения. В бухгалтерском учете услуги по транспортировке и хранению импортного товара следует включить в стоимость (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом учете у организации есть право выбора: можно списать на текущие затраты, а можно — на стоимость импортированной продукции. Если способ учета, выбранный организацией для целей налогового учета, отличается от способа, применяемого в бухгалтерском учете, необходимо показать отложенное налоговое обязательство.

 

You have no rights to post comments