Как рассчитать отпускные в сложных ситуациях

Общие положения расчета отпускных

Одной из гарантий работника, закрепленного в ст.114 Трудового кодекса РФ является гарантия на предоставление ежегодного отпуска. На период отпуска за работником сохраняется рабочее место, и выплачиваются отпускные, при расчете которых могут быть особенности.

Отпускные выплаты рассчитываются исходя из среднего заработка, который рассчитывается на основании Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее Положение).

В расчет средней заработной платы включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат в организации. При этом учитываются только фактически начисленные работнику выплаты и фактически отработанное им время за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Работник в течении 12 предшествующих месяцев может отработать их полностью или не полностью.

Если работник отработал полностью расчетный период, то формула для расчета среднего дневного заработка (СДЗ) следующая:

СДЗ = ЗП / (12 x 29,4),
где ЗП - начисленная за расчетный период заработная плата;
12 - количество месяцев;
29,4 - среднемесячное число календарных дней.
 
Если период отработан не полностью ,то формула видоизменяется :
 
СДЗ = ЗП / (КПМ x 29,4 + СUM КНМ,
где ЗП - начисленная заработная плата за фактически отработанное время;
КПМ - количество полных календарных месяцев, отработанных работником;
КНМ - количество календарных дней в неполных календарных месяцах (СUM КНМ - сумма таких календарных дней).
Количество календарных дней в неполном месяце рассчитывается следующим образом:
КНМ = (29,4 / КД ) x ОВ,
где 29,4 - среднемесячное количество календарных дней;
КД - количество календарных дней в месяце (например, в январе - 31, в феврале – 28/29 и т.д.);
ОВ - количество календарных дней, приходящихся на отработанное время.
 
Пример 1.В соответствии с графиком отпусков работнику с 1 марта 2013 г. был предоставлен оплачиваемый отпуск. Расчетный период с 01.03.2012г. по 28.02.2013г. С 20 по 25 января (6 дней) 2012г. работник болел. Какое количество календарных дней будет взято для расчета отпускных?
Ответ: Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в январе составит: 31 - 6 = 25 дней. КНМ =( 29,4 / 31) x 25 = 23,71 дня. Количество календарных дней для отпуска составит: 29,4х11+23,71=347,11дней

Порядок включения премий в расчет отпускных.

Если в расчетном периоде работник получал премии, то порядок их включения зависит от вида премии.

Если это ежемесячные премии и вознаграждения, то при расчете берется не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц. Если это премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, но период, за который они начислены, не превышает 12 месяцев, то в фактически начисленном размере за каждый показатель. В размере месячной части за каждый месяц - если период, за который они начислены, превышает 12 месяцев.

Вознаграждение по итогам работы за год предшествующий отпуску, независимо от времени их начисления. Воспользуемся предыдущим примером:

Пример 2.Киреев В.В. получил премию в размере 45 000 руб. за II квартал 2012 г. Расчетный период для определения суммы отпускных начинается с марта 2012 г. В каком размере будет взята премия для расчета отпускных?
Ответ: Таким образом, премия в размере 45 000 руб. для расчета среднего заработка войдет в полном объеме.
 
Пример 3.Петрова И.Р. получила премию в размере 24 000 руб. за II квартал 2012 г. В отпуск идет с июля 2013г. Расчетный период для определения суммы отпускных начинается с июня 2012 г. Определить премию для расчета отпускных.
 Ответ: Вознаграждение будет учитывается в расчете среднего заработка в сумме, приходящейся на июнь. Сумма составит 8000 руб.(24 000 руб. /3 x 1).
 
Пример 4.Ромичеву А.А. в феврале 2013 г. предоставлен дополнительный отпуск. В расчетном периоде (с 1 марта 2012 г. по 28 февраля 2013 г.) ему помимо заработной платы начислены:
1) в апреле 2012 г. - квартальная премия по итогам работы за I квартал 2012 г.;
2) в июле 2012г. - квартальная премия по итогам работы за II квартал 2012г.;
3) в октябре 2012 г. - квартальная премия по итогам работы за III квартал 2012 г.;
4) в январе 2013 г. - квартальная премия по итогам работы за IV квартал 2012 г. и годовая премия по итогам работы за 2012 г.
Как будут учтены премии?
Ответ: При расчете фактического заработка будут учтены все премии, включая годовую, в полном размере.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключались какие-то периоды , то премии и вознаграждения, приходящиеся на этот расчетный период, нужно учитывать пропорционально отработанному времени.

Пример 5.Москвиной М.И. с 18 марта 2013г. предоставляется очередной отпуск. За расчетный период (с 1 февраля 2012 г. по 28 февраля 2013г.) работнику были выплачены четыре квартальные премии по 6000 руб. каждая и годовая премия за 2012 г. в размере 24 000 руб.В августе 2012 работница находилась в отпуске, в октябре 2012 г. отработала один день.
Ответ: Премии начислены без учета фактически отработанных сотрудником рабочих дней, они должны быть учтены не в полном объеме, а пропорционально отработанному времени. Москвина М.И. в расчетном периоде отработала 207 рабочих дней вместо 248. Общая сумма премий, которую нужно учесть при расчете фактического заработка, равна 40065 руб. (((6000 руб. x 4 кв.) + 24000 руб.) / 248 раб. дн. x 207 раб. дн.).

Индексация отпускных при повышении заработной платы всем работникам.

Принцип индексации отпускных зависит от момента , когда произошло повышение заработной платы и регламентирован Положением. При повышении в целом по организации заработной платы, средний заработок индексируется по правилам пункта 16 Положения. Коэффициент индексации определяется по формуле:

К = НРО/ПРО,

где К – коэффициент пересчета;

НРО – новый размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок) в том месяце, когда произошло последнее повышение;

ПРО – прежний размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок).

При персональном повышении оклада это не влечет за собой применения повышающего коэффициента при расчете отпускных.

Рассмотрим ситуации:

Повышение произошло в расчетном периоде.

Коэффициент перерасчета определяем по формуле : сумма оклада, установленная в месяце последнего повышения оклада, делится на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода.

Пример 6. Соколов М.Т. с 21 июня 2013 года ушел в отпуск на 14 календарных дней. Расчетным периодом для определения среднего заработка является период с 1 июня 2012 года по 31 мая 2013 года. Предположим, что весь расчетный период был им отработан полностью.

Оклад Соколова (с учетом изменений в целом по организации, связанных с ее финансовым положением) составлял:

– с 1 июня 2012 года по 30 сентября 2012 года – 43 000 руб.;

– с 1 октября 2012 года по 28 февраля 2013 года – 50 000 руб.;

– с 1 марта 2013 года по 31 мая 2013 года – 45 000 руб.

Расчитываем средний заработок.

В месяце последнего повышения оклада его размер был равен 50 000 руб. Следовательно, коэффициент рассчитывается по формуле, приведенной выше (для упрощения примера предположим, что других выплат не было): 50 000 руб. : 43 000 руб. = 1,163.

На эту сумму нужно корректировать оклады за месяцы, предшествующие повышению (с июня 2012 года по сентябрь 2012 года включительно). Сле-довательно, размер учитываемых при расчете среднего заработка выплат составит 585036 руб. (43 000 руб. х 4 мес. х 1,163 + 50 000 руб. х 5 мес. + 45 000 руб. х 3 мес.).

Определим средний дневной заработок: 585036 руб. : 12 мес. : 29,4 = 1658,26 руб.

Сумма начисленных отпускных будет равна 23215,64 руб. (1568,26 руб. х 14 к. дн.).

Повышение зарплаты произошло в месяце предоставления отпуска.

В этой ситуации возможны два варианта:

– увеличение произошло до наступления отпуска (если отпуск, допустим, начинается не с 1-го числа месяца);

– увеличение произошло в период нахождения работника в отпуске.

В этих случаях средний заработок также подлежит индексации на коэффициент пересчета, который рассчитывается по формуле: новый оклад делится на старую сумму оклада.

Пример 7. Повышение произошло до отпуска Менеджер Беленький С.П. ушел в отпуск с 25 июня 2013 года на 14 календарных дней. Его оклад в расчетном периоде составлял 15 000 руб., а с 1 июня оклады по организации были увеличены (менеджерам – до 20 000 руб.)

Коэффициент перерасчета равен 1,33 (20 000 руб. : 15 000 руб.). Расчетный период работник отработал полностью. Его средний дневной заработок (с учетом индексации) составит 678,57 руб. (15 000 руб. х 12 мес. х 1,33 / 12 мес. : 29,4).

А отпускные будут начислены в сумме 9499,98 руб. (678,57 руб. х 14 дн.).

Пример 8. Повышение произошло во время отпуска Воспользуемся исходными данными примера 7, но изменим его условия. Беленький С.П. ушел в отпуск с 25 июня 2013 года на 14 дней, а оклад повышен с 1 июля 2013 года. Индексировать нужно только июльскую часть оплаты отпуска. Рассчитаем отпускные в этом случае.

Начислены отпускные работнику (без индексации, так как на момент расчета приказа еще не было):

15 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 7142,86 руб.

После возвращения работника из отпуска ему был сделан перерасчет.

С 25 по 30 июня 2013 г. (6 календарных дня) сумма отпускных равна:

15 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 6 дн. = 3061,22 руб.

С 1 по 8 июля 2013 года (8 календарных дней) сумма отпускных составила:

15 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 8 дн. х 1,33 = 5428,57 руб.

Общая сумма проиндексированных отпускных – 8489,79 руб. (3061,22 + 5428,57). Работнику было доначислено 1346,93 руб. (8489,79 – 7142,86).

Однако не все выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка, нужно корректировать на рассчитанный коэффициент повышения (исключения также установлены в п. 16 Положения).

Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка:

– выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность)

– выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах.

При понижении окладов средний заработок, исчисленный для расчета отпускных, корректировке не подлежит (индексация заработка предусмотрена только в сторону повышения).

Работник не имеет фактически начисленной зарплаты

Возможна ситуация, когда работник не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период. Или этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода по условиям п. 5 Положения. В этом случае средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду (п. 6 Положения).

Пример 9. бухгалтеру организации Березиной И.Р.. предоставлен очередной отпуск с 28 марта 2013 г. В расчетном периоде (с 1 марта 2012 г. по 28 февраля 2013 г.) сотрудница находилась в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам. Следовательно, для расчета ее среднего заработка необходимо взять период с 1 марта 2011 г. по 28 февраля 2012 г.

Может быть и ситуация, когда работник не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за период, превышающий расчетный. Или же этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода. Тогда средний заработок определяется за предшествующий период, равный расчетному, в котором имелся заработок.

Пример 10. Сотрудница организации идет в отпуск 23 марта 2013г. в расчетном периоде и за его пределами находилась в отпуске по уходу за ребенком (с 1 марта 2011 г. по 28 февраля2013 г.) и не имела фактически начисленной зарплаты. Следовательно, для расчета ее среднего заработка необходимо учитывать период с 1 марта 2010 г. по 28 февраля 2011 г.

Если же работник не имел заработной платы в расчетном периоде , до него и в месяце ухода в отпуск, тогда средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения (п. 8 Положения).

Пример 11. Экономист Брусницина Е.Р. идет в отпуск с 15 апреля на 14 дней. До этого у нее не было заработка ( находилась на больничном, в декрете, в отпуске по уходу за ребенком). Оклад сотрудницы 10000 руб. Определяем ее отпускные исходя из ее оклада.10000 /29,4*14 = 4761,9

Удержание неотработанных отпускных и выплата компенсации за неиспользованный отпуск.

Пример 12. Работник был принят на работу 20 сентября 2012 г. В феврале 2013 г. ему был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск 28 календарных дней за рабочий год с 20 сентября 2012 г. по 20 сентября 2013 г.

Сумма отпускных, выплаченная работнику, составила 22160 руб. (среднедневной заработок для расчета отпускных – 791,43 руб.). НДФЛ, удержанный с отпускных, - 3311,26руб. (25471,26 руб. x 13%).

В марте работник написал заявление об увольнении, последний день работы – 3 марта 2013 г. Начисленная на момент увольнения зарплата равна 4500 руб. Отпускной стаж работника 6 полных месяцев. Значит, за время работы в организации работник заработал 13,98 дня отпуска (2,33 дн. x 28 / 12 x 6 мес.). Поэтому часть ранее полученных отпускных за 14,02 дня (28 дн. - 13,98 дн.) он не отработал. Излишне начисленные отпускные составили 11095,85 руб. (14,02 дн. x 791,43 руб.). Работник письменно согласился на удержание всей суммы переплаченных отпускных. Однако заработал он 4500 руб. а долг составил 11095,85 руб. Разница в 6595,85 руб. может быть либо получена с работника в кассу при его желании, либо истребована организацией в судебном порядке, либо «прощена» работнику. В этой ситуации организация выбирает свой путь.

Учебный отпуск.

Оплата учебного отпуска в 2013 году производится также как и основного отпуска. В данном случае в расчетах руководствуются общими правилами определения среднего заработка Положения.

Сотрудник восстановлен по суду.

Отпускные восстановленному сотруднику рассчитываются исходя из среднего заработка в соответствии со ст.139 ТК РФ и Положением. При расчете среднего заработка в расчетном периоде не нужно учитывать календарные дни, приходящиеся на период вынужденного прогула, и начисленную за этот период сумму среднего заработка, а также сумму компенсации за неиспользованный отпуск .

Пример 13 . ООО «Балм» 10июня 2012 г. расторгло трудовой договор, заключенный 24 марта 2011 г. с сотрудником Петровичем В.С. При увольнении работнику была начислена компенсация за 18,67 (14 с периода с 24 марта 2011 по 24 марта 2012г. и 4,67 дня за апрель-май 2012г.) календарных дней неиспользованного отпуска в сумме 14200 руб. (14 календарных дней на тот момент он отгулял в марте 2012г.).

Решением суда от 03.10.2012 Петрович В.С. был восстановлен на работе с 10 июня 2012 г. с выплатой:

- среднего заработка за время вынужденного прогула с 10 июня по 4 октября 2012 г. в размере 450560 руб.;

- компенсации морального вреда в размере 3000 руб.;

- судебных издержек в размере 5000 руб.

Петрович В.С. приступил к работе 4 октября 2012 г. По графику отпусков, утвержденному на 2012 г., у него запланирован отпуск продолжительностью 10 календарных дней с 20 по 30 декабря 2012 г. Необходимо рассчитать сумму отпускных, подлежащую выдаче на руки, если известно, что за период с 1 декабря 2011 г. по 30 ноября 2012 г. работнику начислена заработная плата за фактически отработанное время в сумме 357 400руб.

Решение. В период с 1 декабря 2011 г. по 30 ноября 2012 г. сотрудник отработал 6 полных месяцев, 3 неполных месяца (март, июнь и октябрь) и 3 месяца (июль, август, сентябрь) не работал.

Количество учитываемых календарных дней будет равно 226,78 (29,4 x 6календ. мес. + 29,4/31*15 + 29,4/30*10+29,4/31*28).

Суммы, присужденные судом, в расчете не учитываются, как и сумма компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченная при увольнении.

Средний дневной заработок для исчисления отпускных составит 1575,98 руб. (357400 руб./226,78 календ. дн.). Сумма отпускных равна 15759,8 руб. (1575,98 руб. x 10 календ. дн.).

С зачетом компенсации за неиспользованный отпуск начисленная сумма отпускных составит 1559,8 руб. (15759,8 руб. - 14200 руб.).

Отпуск начался с после зимних праздников.

Пример 14. Ежегодный оплачиваемый отпуск работника пришелся на период с 9 января по 5 февраля 2013 г. Отпускные в размере 25400 руб. были выплачены работнику 29 декабря 2012 г., т.к. с 1 по 8 января 2013 г. - нерабочие дни. Что будет в этой ситуации. Расчетный период будет с 1 января 2012г. по 29 декабря 2012г. Взносы во внебюджетные фонды будут включены в базу для начисления страховых взносов за 2012 г. Основанием будет являться ст.136 ТК РФ - оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала и подтверждение судебной практикой (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009).Согласно ст.112 ТК РФ с 1 по 8 января 2013 г. - нерабочие праздничные дни

Работник принят переводом.

Пример 14. Работник принят на работу (переводом) с 09.01.2013г. С 15.03.2013 ему предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск. В этой ситуации в отношении работника, который был принят на работу в порядке перевода ( ст.72.1 ТК РФ) и которому авансом предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 15.03.2013г. средний заработок для исчисления отпускных определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные дни в марте 2012 г., в случае его отсутствия из оклада сотрудника.

Работника отозвали из отпуска.

Пример 15. Работника отозвали из отпуска, который он оформил отпуск на 28 дней с 01.03.2013г. Сумма отпускных , полученных работником 25200 руб., а 20 марта в связи с производственной необходимостью он был отозван из отпуска. При отзыве работника из отпуска с его согласия ч.2 ст.125 ТК РФ работодатель предоставляет ему возможность выбрать для использования оставшейся части отпуска удобное время в течение текущего рабочего года или присоединить его к отпуску за следующий рабочий год. В любом случае перерасчет отпускных за использованные дни отпуска и начисление заработной платы за отработанные дни производить следует. Т. о. работник отгулял 19 дней отпуска. Отпускные за эти дни составили 17100 руб. остальные 8100 руб. либо работник вернет в кассу либо по его заявлению они будут удержаны из заработной платы. Письменное согласие работника необходимо так как ст. 137 ТК РФ не предусмотрена возможность уменьшить заработную плату на сумму перерасчета отпускных. Так же надо иметь ввиду и ст.138 ТК РФ, в которой сказано, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. При предоставлении оставшихся дней отпуска в другое время средний заработок для их оплаты исчисляется заново.

 

You have no rights to post comments